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中会仁会计师事务所生产循环审计案例 发表时间:2017-01-15 浏览次数:99
北京中会仁会计师事务所审计人员在观察被审单位存货实地盘点时,注意到下列特殊项目:
1.产成品储存室有数台电动机没有悬挂盘点单,经查询,据说属于被审计单位承销品
2.验收部门有切片机一台(为被审计单位主要产品之一),盘点单上标明“重做”字样
3.运输部门有一台已装箱的切片机,没有悬挂盘点单,据称该机已售给A公司 
4.一小型仓库内有五种布满灰尘的原材料,每种原材料均挂有盘点单,经审计人员抽点,与盘点单的记录相符。
问题:对于上述项目,审计人员应进一步实施哪些审计手续? 

解答:
1.承销品的口头凭证应通过下列步骤证实:审查承销品记录、寄销合同和往来信函、向寄销人直接函证。
2.从切片机的存放地点和盘点单上的“重做”字样看,可能是退回的货物,应审核验收报告、销货退回和折让通知单、应收帐款函证回函等,查明切片机的所有权。如果所有权仍属于顾客,则不应列入被审计单位的存货中。
3.查阅有关购销协议、结算凭证,查证装箱切片机的所有权,如果销售尚未实现,则应将切片机列入被审计单位的存货中。
4.应向生产主管查询这些原材料还能否用于生产,如果属于毁损、报废材料,则不应列入被审计单位的存货。
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