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内部控制审计 发表时间:2016-12-28 浏览次数:83
  • 内部控制审计就是确认、评价企业内部控制有效性的过程,包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级,分析缺陷形成原因,提出改进内部控制建议。
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  • 一、五要素
  • 1、内部控制环境,即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。
  • 2、风险评估,即分析企业风险控制目的设置的合理性,评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。
  • 3、控制活动,即评价企业根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性。
  • 4、内部控制信息和沟通,即评价企业内部控制相关信息在收集、处理和传递程序的科学性,分析信息技术在内部控制信息和沟通中所发挥作用的情况,判断企业在反舞弊工作重点领域相关工作机制的有效性。
  • 5、内部监督制度,即分析企业内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限情况,判断企业实施内部监督的程序、方法、目的等要求的科学性,有效性。
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  • 二、程序步骤
  • 1、了解企业的内部控制情况,并做出相应的记录。这是内部控制制度审计的第一步,其主要目的是通过一定手段,了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况,并做出记录、描述。
  • 2、初步评价内部控制的健全性。确认内部控制风险,确定内部控制是否可依赖。在对控制环境、控制程序和会计系统进行调查了解,对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上,应对内部控制风险和内部控制的可依赖程度做出初步评价。
  • 3、实施符合性测试程序,证实有关内部控制的设计和执行的效果。通过对内部控制进行初步评价,可基本掌握被审计单位内部控制的强弱环节,为进行符合性测试确定一个前提。
  • 4、评价内部控制的强弱,评价控制风险,确定在内部控制薄弱的领域扩展审计程序,制定实质性审计方案。
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  • 三、审计方法
  • 1、询问适当人员;
  • 2、观察经营活动;
  • 3、检查相关文件;
  • 4、穿行测试;
  • 5、重新执行;
  • 6、其他方法。
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  • 四、审计内容
  • 1、内部控制审计计划及重大修改情况;
  • 2、相关风险评估和选择拟测试的内部控制的主要过程及结果;
  • 3、测试内部控制设计与运行有效性的程序及结果;
  • 4、对识别的控制缺陷的评价;
  • 5、形成的审计结论和意见;
  • 6、其他重要事项。

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